Energie-investeringsaftrek (EIA)
Ondernemers die investeren in energiebesparing en duurzame energie rekenen op een fiscaal voordeel als zij Energie-investeringsaftrek (EIA) aanvragen. De EIA is bedoeld voor ondernemers die willen investeren in energiebesparende technieken en de toepassing van duurzame energie in hun onderneming. Door de EIA leveren dergelijke investeringen u als ondernemer dubbel voordeel op. Niet alleen bespaart u op uw energiekosten, u betaalt ook minder inkomsten- of vennootschapsbelasting.
Binnen drie maanden aanvragen
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale regeling van de ministeries van Financiën en Economische Zaken. SenterNovem en de Belastingdienst voeren de EIA uit. SenterNovem organiseert regelmatig workshops waarbij geïnteresseerden meer over de regeling kunnen leren. Let op: een EIA-aanvraag kan tot drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting worden ingediend bij Bureau IRWA, voluit Bureau Investeringsregelingen en willekeurige afschrijving, van de Belastingdienst.
EIA-subsidiemogelijkheden WKK
Hoewel in 2007 een rookgasreiniger nog niet verplicht was, is deze per 2008 bij een GLK8 certificaat wel vereist om aan de basiseisen te kunnen voldoen. Overigens: voor de EIA is de rookgasreiniger niet verplicht. Het maximale bedrag dat in aanmerking komt voor EIA-subsidie is 350 euro per kilowatt elektrisch vermogen. In dit bedrag zijn niet de rookgasreiniger en condensor opgenomen, die apart subsidiabel zijn.Andere belangrijke EIA-investeringen specifiek voor de tuinbouw zijn:
- Vervanging van klimaatcomputers
- Gesloten kas systemen
- Horizontale energieschermen en warmtebuffers (alleen bij lichte stookteelt)
- Lichtdoorlatende gevelschermen voor energiebesparing (bij alle teelten)
Energielijst
In de Energielijst staat welke bedrijfsmiddelen in ieder geval in aanmerking komen voor de EIA. U vindt hier de EIA Energielijst 2009 >> en de EIA Energielijst 2008 >>.
Energieprestatie-eisen berekenen stap 1
Wilt u aanvraag doen voor een generiek bedrijfsmiddel (een bedrijfsmiddel dat niet voorkomt in de energielijst), dan moet u berekenen of dit bedrijfsmiddel voldoet aan de energieprestatie-eisen. De generiek omschreven investeringen (bedrijfsmiddelen) zijn van toepassing op:
- in gebruik zijnde bouwwerken, apparaten, processen of transportmiddelen;
- nieuwe bouwwerken, apparaten, processen of transportmiddelen, die energiezuiniger zijn dan gangbaar;
- investeringen in duurzame energie.
Bedrijfsmiddelen die vallen onder bovenstaande toepassingsgebieden kunnen in aanmerking komen voor EIA. Wel moet worden voldaan aan de gestelde energieprestatie-eisen. Als u een aanvraag indient voor een energiebesparend bedrijfsmiddel, dat niet wordt omschreven in de energielijst, zult u zelf moeten berekenen of het bedrijfsmiddel voldoet aan de gestelde energieprestatie-eisen. Dit kunt u als volgt doen:
1. Bereken het verschil in energiegebruik tussen de oude situatie (voor de inzet van het energiebesparende bedrijfsmiddel) en de nieuwe situatie (na de inzet van het energiebesparende bedrijfsmiddel). Houdt hierbij rekening met het volgende:
- Een bedrijfsmiddel inzetten in een bestaande situatie. Het historisch energiegebruik van de bestaande situatie dient als referentie. Het verschil tussen energiegebruik in de bestaande situatie en in de nieuwe situatie levert de energiebesparing.
- Een bedrijfsmiddel bij nieuwbouw inzetten. Als referentie dient het in de betreffende branche gemiddelde energiegebruik bij soortgelijke technische voorzieningen. Dit is dus het gemiddelde energiegebruik van dergelijke investeringen die nu nieuw worden aangeschaft en niet het gemiddelde van wat nu in de markt staat.
Vervolgens berekent u het gemiddelde jaarlijkse energiegebruik van het nieuwe bedrijfsmiddel. Het verschil tussen het referentie energiegebruik en het energiegebruik van uw nieuwe bedrijfsmiddel is de energiebesparing.
Energieprestatie-eisen berekenen stap 2
2. Om te kunnen nagaan of de energiebesparing van uw bedrijfsmiddel voldoet aan de energieprestatie-eisen, zult u de besparing van uw bedrijfsmiddel om moeten rekenen naar aardgasequivalenten. Dit kunt u doen met behulp van de omrekenfactoren.
Energieprestatie-eisen berekenen stap 3
3. Vervolgens moet u het investeringsbedrag berekenen. Het investeringsbedrag bestaat uit alle investeringskosten (inclusief montagekosten) die nodig zijn om de bij stap 2 berekende energiebesparing te realiseren. Hierbij zijn twee mogelijkheden:
- Het bedrijfsmiddel waarin u heeft geïnvesteerd is in zijn geheel verantwoordelijk voor de gerealiseerde energiebesparing. In dit geval mag u het bedrag dat u heeft betaald voor het bedrijfsmiddel in zijn geheel opnemen als investeringskosten.
- Een of meerdere onderdelen van het bedrijfsmiddel zijn verantwoordelijk voor de gerealiseerde energiebesparing. De overige onderdelen van het bedrijfsmiddel hebben hier geen invloed op. In dit geval mag u alleen de kosten voor de energiebesparende onderdelen opnemen als investeringskosten. De kosten voor de overige onderdelen van het bedrijfsmiddel komen dus niet in aanmerking voor EIA.
Energieprestatie-eisen berekenen stap 4
4. U weet nu wat uw investeringsbedrag is en wat de energiebesparing van uw bedrijfsmiddel in aardgasequivalenten is. U kunt nu het besparingsgetal van uw investering in Nm3/(jaar.euro) (kubieke meter per jaar per geïnvesteerde euro) berekenen. Dit doet u als volgt: U deelt de bij stap 2 berekende besparing in aardgasequivalenten door het bij stap 3 berekende investeringsbedrag (X Nm3 : € X = X Nm3/jaar.euro).
Energieprestatie-eisen berekenen stap 5
5. Vervolgens gaat u met behulp van de energieprestatie-eisen na of uw investering voldoet aan de voor de EIA gestelde normen. Als uw besparingsgetal voldoet aan deze energieprestatie-eisen, kunt u aanvraag doen voor EIA.
Drempelbedragen en maximumbedragen
Om in aanmerking te komen voor de EIA moet het bedrag aan energie-investeringen ten minste EUR 2.200 per kalenderjaar bedragen. De hoogte van de EIA is aan een maximum gebonden. In een kalenderjaar wordt per fiscale eenheid/ondernemer over ten hoogste EUR 113 miljoen aan energie-investeringen EIA verleend. Dit betekent dat de totale investeringen kosten wel hoger mogen zijn, maar dat over niet meer dan het maximum zoals hiervoor genoemd aan energie-investeringen EIA wordt verleend.
A. Ontvangstbevestiging
Na het aanvragen van de EIA zijn er vier stappen te doorlopen. De ontvangstbevestiging, toetsing, belasting aangifte en een eventueel bezwaar. Binnen vier weken nadat u het formulier heeft verzonden, stuurt het Bureau IRWA u een ontvangstbevestiging. Hierop vindt u het nummer waaronder uw aanvraag staat geregistreerd bij het Bureau IRWA. Tevens stuurt het Bureau IRWA een kopie van het formulier naar de eenheid van de Belastingdienst waaronder uw onderneming valt.
Het krijgen van een ontvangstbevestiging betekent niet automatisch dat u EIA krijgt. Het betekent alleen dat uw aanvraag is geregistreerd bij het Bureau IRWA. Nadat Bureau IRWA uw aanvraag compleet heeft ontvangen, stuurt zij deze door naar SenterNovem. Voor de verdere afhandeling heeft u niet meer te maken met het Bureau IRWA, maar met SenterNovem en uw eenheid van de Belastingdienst. SenterNovem toetst uw aanvraag op de technische en administratieve eisen van de EIA en geeft eventueel een verklaring af. De Belastingdienst stelt uiteindelijk vast of u wel of geen EIA krijgt.
B. Toetsing door SenterNovem
Nadat SenterNovem uw EIA-aanvraag heeft ontvangen van het Bureau IRWA, kan SenterNovem u aanvullende vragen stellen over de investering. SenterNovem bekijkt onder andere of u voor uw aanvraag een Wbr-vergunning, milieuvergunning, SDE-beschikking of een Bouwvergunning nodig heeft. Indien dit het geval is, kan contact met u worden opgenomen vanuit SenterNovem met de vraag de betreffende vergunning te overleggen. De vergunning moet minimaal geldig zijn vanaf het moment dat uw aanvraag binnenkwam bij het Bureau IRWA. Indien dit niet het geval is, komt u niet in aanmerking voor Energie-investeringsaftrek.Als uw aanvraag aan alle eisen voldoet, geeft SenterNovem een verklaring af waarin staat dat uw investering wordt aangemerkt als energie-investering. De verklaring wordt afgegeven voor maximaal het bedrag dat u op het meldingsformulier heeft vermeld. Ook als later blijkt dat de investeringskosten hoger waren, zal het investeringsbedrag op uw meldingsformulier als maximaal bedrag worden aangehouden.
Tussen het moment waarop SenterNovem uw aanvraag van Bureau IRWA ontvangt en het moment waarop u een verklaring krijgt van SenterNovem zit maximaal 8 weken. Daarbij moet eventuele extra behandelingstijd van uw kant (overleggen vergunning, beantwoorden van vragen) worden opgeteld.
Als uw investering voldoet aan de eisen van de EIA, krijgt u van SenterNovem een verklaring van dit feit. Deze verklaring moet u verwerken in uw aangifte inkomstenbelasting of uw aangifte vennootschapsbelasting.
C. Belastingaangifte
De verklaring van SenterNovem kunt u gebruiken bij de jaaraangifte als bewijs voor de door u aangegeven aftrek. SenterNovem informeert de Belastingdienst over de controleresultaten.
Op basis van uw aangifte en de fiscale jaarstukken van uw onderneming beoordeelt de inspecteur in hoeverre EIA mogelijk is. Daarbij wordt onder andere op het volgende gelet:
- Heeft SenterNovem een verklaring afgegeven?
- Klopt het tijdstip van aanschaf of van voortbrenging en is tijdig gemeld?
- Wanneer is het bedrijfsmiddel in gebruik genomen en wanneer is het betaald?
- Is het bedrag van de investering juist?
- Is er sprake van subsidie of zijn er andere subsidies toegezegd?
- Betreft het een niet eerder gebruikt bedrijfsmiddel?
- Is er sprake van desinvesteringen?
Uiteindelijk stelt de Belastingdienst de aanslag vast. Daarin kan de dienst de EIA accepteren, gedeeltelijk accepteren of afwijzen.
D. Bezwaar maken
U kunt bezwaar maken tegen de volgende besluiten:
- SenterNovem bepaalt in hoeverre uw investering in aanmerking komt voor EIA. Het is mogelijk dat uw EIA-aanvraag (gedeeltelijk) wordt afgewezen. Hiertegen kunt u bezwaar maken bij SenterNovem. Dit kunt u binnen zes weken na schriftelijke ontvangst van het besluit doen.
- Uiteindelijk stelt de Belastingdienst de aanslag vast. Daarin kan de dienst de EIA accepteren, gedeeltelijk accepteren of afwijzen. Als u het met de beslissing niet eens bent, kunt u de fiscale bezwaar- en beroepsprocedure volgen. Raadpleeg daarvoor de brochure 'Bezwaar en beroep'. Deze brochure is verkrijgbaar bij de Belastingdienst. In deze procedure kan geen bezwaar en/of beroep meer tegen de SenterNovem-beschikking worden gemaakt.
Als u nog vragen heeft over het berekenen van de energiebesparing van uw bedrijfsmiddel, neem dan contact op met de EIA-helpdesk, telefoon: (038) 455 34 30 of e-mail naar eia@senternovem.nl >>.
